Как начисляется амортизация основных средств?

Основные средства имеются у каждой организации. Основные средства в течение их фактического срока службы амортизируются, включая время пребывания в ремонте и простоев. Лишь в период консервации объектов амортизация не начисляется.

Начисление амортизационных сумм выполняется в порядке, который установлен статьей 259 НК РФ. Согласно ей амортизируемым имуществом является имущество, объекты интеллектуальной собственности, в том числе результаты интеллектуальной деятельности, которые принадлежат по праву собственности налогоплательщику, применяются им для получения дохода, а их стоимость снижается начислением амортизации.

Как выполняется амортизация

Начисление амортизации осуществляется ежемесячно по основным средствам вновь принятым на учет, начиная с первого дня месяца, идущего за месяцем поступления. Начисление амортизации по выбывшим объектам прекращают также с первого дня месяца, идущего за следующим месяцем выбытия из эксплуатации.

Амортизацию основных средств производят следующими способами начисления:

1. уменьшаемого остатка;

2. линейный;

3. списания стоимости пропорционально общему объему работ (продукции);

4. списания стоимости по совокупному числу лет полезного использования.

Использование одного из указанных методов по группе схожих объектов должно осуществляться в течение полного срока полезного использования объектов. Данный срок определяется самой организацией во время оприходования объекта.

Срок полезного применения при отсутствии объекта в технических условиях эксплуатации либо в централизованном порядке устанавливают по ожидаемому времени выпуска продукции, ожидаемому времени использования объекта или ожидаемой производительности, предполагаемого физического износа, который зависит от естественных условий, нормативно-правовых ограничений, влияния агрессивной среды, естественных условий и других ограничений применения этого объекта.

 

Линейный способ начисления амортизации

Годовая сумма амортизации подсчитывается исходя из имеющейся первоначальной стоимости объекта, а также нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования объекта.

Предприятие само определяет срок целесообразного использования на момент ввода в эксплуатацию этого объекта по классификации основных средств, который утвержден Правительством РФ.

Пример

Объект основных средств сроком полезного применения 5 лет и стоимостью 180 тысяч рублей оприходован. Годовая норма амортизации составляет 20%. Амортизационные отчисления за год составят 180х20:100=36 тысяч рублей.

Способ уменьшаемого остатка

В данном случае сумма амортизации за год вычисляется из остаточной стоимости основных средств, принятых на отчетный год, а также нормы амортизации исходя из времени полезного применения данного объекта.

Пример

Объект основных средств куплен за 100 тысяч рублей, его срок полезного применения 5 лет. Исходя из срока использования, составляющего 20%, норма амортизации составляет 40% с учетом коэффициента ускорения 2.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизации составляет 40% от стоимости объекта, то есть ровно 40 тысяч рублей. На следующий год начисление идет 40% от остаточной стоимости, она уже 24 тысячи рублей, то есть (100 - 40)х40%. Амортизацию в третий год начисляют в 12,4 тысячи рублей, то есть 40%х(100-40-24) и тому подобное.

Списание стоимости пропорционально общему объему работ (продукции)

Первоначальная стоимость объект умножается на определенное соотношение числа лет, оставшихся на эксплуатацию к сумме общих лет службы.

Пример

Объект сроком полезного применения 5 лет и ценой 240 тысяч рублей. Сумма чисел срока службы равняется (1+2+3+4+5)х15.

1 год - 33,3%, то есть 80 тысяч, 2 год - 64 тысячи рублей.

Способ списания пропорциональной стоимости объекта

В отчетном периоде амортизация осуществляется пропорционально объему продукции исходя из условно-натурального объема, а также соотношения первоначальной стоимости, а также предполагаемого объема продукции за полный срок использования данного объекта.

Статьи на похожие темы:

• Узнайте как начисляется пенсия по старости
• Как рассчитать НДС (Налог на добавленную стоимость)
• Рассчитайте заработную плату
• Как правильно составляется трудовой договор
• Как правильно заполнить путевой лист